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【支招】萬(wàn)一發(fā)票開錯(cuò)了怎么辦?解決辦法在這里

2017-8-10 13:43:07 次瀏覽

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))規(guī)定,7月1日起將施行的開票新規(guī)定,小編為您整理了,大家實(shí)際操作時(shí)可能會(huì)面臨的問(wèn)題,一起來(lái)看看吧!

  萬(wàn)一發(fā)票開錯(cuò)了,怎么辦?

  國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)規(guī)定

  開具增值稅發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣,全聯(lián)次留存。

  什么是作廢條件?

  國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)規(guī)定

  同時(shí)具有下列情形的,為所稱作廢條件:

  (一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月;

  (二)銷售方未抄稅并且未記賬;

  (三)購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

  發(fā)票已跨月或不符合作廢條件,該怎么處理?

  國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)規(guī)定

  國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)規(guī)定

  開具發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開具發(fā)票后,如發(fā)生銷售折讓的,必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。

  增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

  溫馨提示

  增值稅專用發(fā)票需開具紅字發(fā)票的處理情形:

  1、由開票方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請(qǐng),當(dāng)月及上月發(fā)票選擇“開票有誤尚未交付”;隔月發(fā)票選擇“開票有誤購(gòu)買方拒收”;

  2、下載“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”開具紅字發(fā)票。

  注意:

  國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)規(guī)定:

  1、2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證仍按180日期限認(rèn)證抵扣;

  2、自2017年7月1日起,認(rèn)證時(shí)間從原來(lái)規(guī)定的180日延長(zhǎng)至360日;已認(rèn)證的情形由購(gòu)買方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請(qǐng),下載“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”交給開票方開具紅字信息表。

  那可以手工修改后加蓋公章嗎?

  國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)規(guī)定

  國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)規(guī)定

  單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí),必須做到按照號(hào)碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

  財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào)規(guī)定:

  開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。

  綜上所述,若發(fā)票開具錯(cuò)誤,只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票,不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來(lái)更改開票信息。

  不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定:不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。


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